审计失败案例（2019最新审计失败案例）

近年来审计失败案例：南方保健与广东科龙电器审计失败分析

审计失败，指的是注册会计师在执行审计工作时未能发现被审计单位的重大财务问题，导致发布的审计报告存在重大误导或遗漏。近年来，南方保健和广东科龙电器公司的审计失败案例引人注目。

一、南方保健审计失败案例

南方保健是一家美国的医疗保健公司。在2003年，该公司被揭露存在大规模的会计造假行为。安永会计师事务所作为南方保健的审计机构，连续多年为其签发了“干净”的审计报告。南方保健通过设立虚假的“契约调整”账户，虚增收入，蓄意调节利润。这一行为被注册会计师忽视，导致审计失败。

二、广东科龙电器审计失败案例

广东科龙电器公司是中国的一家知名电器企业。在2006年，该公司因财务舞弊行为被证监会查处。顾雏军收购科龙后，通过利用会计政策调节减值准备、虚构主营业务收入、少计坏账准备和诉讼赔偿金等手段编造虚假财务报告。注册会计师未能及时发现这些违规行为，导致审计失败。

这两个案例的共同点是，注册会计师在执行审计工作时未能保持应有的职业谨慎，未能发现被审计单位的重大财务问题。这可能是因为审计人员未能充分了解被审计单位的业务环境、风险特征，或者未能执行充分的审计程序。也可能是因为审计人员与被审计单位之间存在利益冲突或其他不正当关系，导致审计工作的独立性受到损害。

这些审计失败案例提醒我们，审计人员需要不断提高自身的专业素质和职业道德水平，保持应有的职业谨慎，严格执行审计程序，确保审计工作的独立性。监管机构也需要加强对审计行业的监管力度，提高违规成本，以维护公众利益和市场秩序的稳定。

审计失败会给投资者、债权人以及其他利益相关者带来重大损失。我们需要深入分析这些失败案例的根源和问题所在，引以为戒，确保类似的错误不再发生。科龙电器财务操作及审计问题

进入2002年，科龙电器经历了一场关于资产减值计提及转回的财务操作。这一动作对当年利润产生了3.5亿元的影响。关于其公允性，需要深入的审视与评估。若未计提减值准备和广告费用在2001年，科龙电器的扭亏为盈便无从谈起；同样，没有2002年的转回，其在2003年的盈利也显得脆弱。依据现有的退市规则，若无这些财务处理，科龙电器早已陷入困境。显然，科龙的盈利状况在2002年和2003年并不稳固，所谓的“盈利”更多是一种会计数字游戏的结果。

科龙舞弊的另一种手法更是令人震惊，即通过不正当的收入确认方法，虚构收入，虚增利润，从而粉饰财务报表。经查证，科龙在2002年的年报中虚增收入高达4.033亿元，利润近1.2亿元。具体手段包括将未出库的存货开具***或销售出库单并确认为收入，以此虚增年报的主营业务收入和利润。此后的几年中，科龙持续采用类似手法，其中包括向未知的新客户大量销售并未收回的巨额款项。这意味着在顾雏军掌权科龙期间，其提交的年报普遍存在财务造假。

除此之外，科龙还利用关联交易转移资金。从2002年至2004年，科龙未披露与格林柯尔公司的共同投资、关联采购等关联交易事项。顾雏军掌舵科龙后，通过疯狂收购或新设控股子公司构建了一个庞大的“科龙系”。与此“格林柯尔系”也涉及众多公司。两者之间的资金转换频繁，共同投资和关联交易数量众多。科龙公司在银行的数百个账户都被用于转移资金。在短短几年内，格林柯尔系相关公司涉嫌侵占和挪用科龙电器的财产累计发生额巨大。

那么，对于科龙的财务造假问题，责任在谁呢？提供审计服务的会计师事务所难逃其责。从安达信到普华永道，再到德勤，这些知名会计机构在科龙的审计过程中均遭遇挑战。德勤在对科龙的审计过程中存在的问题包括审计程序不充分、不适当，未能发现科龙现金流量表的重大差错等。尽管德勤在知道科龙存在问题的情况下出具了保留意见或无条件支持的审计报告，但在财务问题的严峻现实面前，这些报告显得捉襟见肘。

科龙的财务问题及其审计困境揭示了企业治理与监管的重要课题。对于科龙而言，其需要通过深化改革和完善治理结构来真正解决财务问题，而对于审计机构来说，提高审计质量、严格执行审计程序是其义不容辞的责任。对于监管部门而言，加强监管力度、提高违规成本是维护市场秩序的必要手段。整个市场也需要更加理性地看待企业的财务报告，不被表面的数字所迷惑，深入挖掘数字背后的真相。德勤在科龙的审计报告中并未揭示一系列重要问题。《中华人民共和国注册会计师法》要求审计师遵循特定准则出具报告，但对于德勤而言，他们在审计科龙时并未充分履行其职责。

关于科龙的现金流量表，德勤认为其公允反映了企业的现金流量。根据独立审计具体准则，这样的判断需要建立在全面、深入的审计程序之上。显然，德勤在对科龙的现金流量表审计时，其方法和程序存在一定的问题。

在存货及主营业务成本的审计过程中，德勤直接按照科龙电器期末存货盘点数量和各期平均单位成本确定存货期末余额，并推算出各期主营业务成本。在未对产成品进行有效测试和充分抽样盘点的情况下，这种审计方法显然不够严谨。存货监盘作为重要的审计程序，如果进行账实相符核查，科龙虚增的主营业务利润其实不难被发现。

关于科龙的销售收入确认问题，德勤未能恰当解释和应用会计准则。收入的确认应以货物的风险和报酬是否转移为标准，仅以“出库开票”确认收入不符合会计准则。科龙通过关联交易利用销售退回转移资产、虚增利润的手段，德勤也没有实施必要的审计程序。

德勤在审计科龙的分公司时，未对所有分公司进行现场审计，无法确认其主营业务收入及应收账款等资产的真实性。这也暴露了德勤在审计过程中的疏忽。

科龙财务造假的根源在于其公司治理结构的问题。虽然产权制度改革试图改善这一问题，但在顾雏军的掌控下，内部人控制现象反而强化。公司的会计数字游戏、关联交易等问题均凸显其公司治理的严重缺陷。外部治理的关键是法制的完善和监管的有效性。若无法有效监管，试图突破法律制度的活动将会愈发严重。

证监会在维护市场秩序、保护投资者利益方面起着重要作用。科龙***反映出证监会在某些方面的监管效率有待提高。从科龙问题曝光到顾雏军等人被拘捕，投资者未能及时获取案情进展情况，显示出投资者应有的知情权依然欠缺。强化市场监管是维护市场秩序的保证，同时应提高监管效率，保障投资者的知情权。

德勤在科龙审计中的失误和科龙财务造假***揭示了公司治理、外部监管以及审计师职责的重要性。只有各方面共同协作，才能维护市场秩序，保护投资者利益。近期案例：科龙审计失败背后的反思

近期，关于科龙电器和其审计方德勤华永会计师事务所的争议引起了业内外的广泛关注。原本被人们信赖的国际四大会计师事务所之一的德勤，在科龙的审计中出现了重大失误，引发了公众对其专业胜任能力和职业操守的质疑。

让我们回顾一下***的背景。科龙电器，一家上市公司，聘请了德勤作为其审计机构。随着科龙风波的深入，人们发现德勤在审计过程中并未充分履行其职责，导致投资者受到了损失。科龙的审计失败，不仅让投资者遭受损失，也使得德勤的名誉受损，更让人们开始审视注册会计师的职业操守和审计行业的现状。

如果我们将视线投向更广阔的审计行业，我们会发现审计师面临的审计环境已经发生了巨大的变化。企业的组织形式和经营活动日益复杂，这给审计师提出了更高的要求。一些审计师在面对复杂的环境时，未能提高自身的风险防范能力，导致审计失败。这其中，既有审计师自身的问题，也有制度环境的问题。审计师与企业之间的微妙关系，使得一些审计师在利益的诱惑下可能丧失原则。

再看德勤在科龙审计中的表现，如果审计师缺乏应有的职业谨慎和良好的职业操守，就可能成为问题公司粉饰其经营业绩的“挡箭牌”。德勤作为国际知名的会计师事务所，其签字会计师在审计过程中的表现也受到了质疑。这也让人们开始质疑，在国际会计师事务所是否存在着“双重执业标准”。

那么，面对这样的审计失败，我们应该如何防范呢？审计师需要提高自身的专业胜任能力和职业操守。他们需要不断学习和更新知识，以适应日益复杂的企业环境和经营活动。他们也需要强化自身的职业道德，坚守原则，不被利益所诱惑。

制度环境也需要得到改善。监管部门需要给予国内外会计师事务所平等竞争的平台，建立统一的监管标准。诚信制度面前应当“人人平等”，无论是国内还是国际的会计师事务所，都应该受到同样的监管。

我们需要增强风险意识。面对目前独立审计行业的系统性高风险，无论是国际所还是国内所都需要强化审计质量控制，提高风险防范能力。投资者也需要提高风险意识，了解并接受投资本身存在的风险。

科龙审计失败给我们敲响了警钟，让我们认识到审计行业的重要性和面临的挑战。我们需要从多个方面入手，提高审计师的专业胜任能力和职业操守，改善制度环境，增强风险意识，以推动独立审计的良性发展。关于审计失败及其影响的

注会行业因其极强的外部性，一次审计失败便会对整个行业声誉造成巨大冲击。必须采取切实措施提高上市公司审计质量、降低审计风险、防范审计失败。审计失败的定义由权威阿伦斯给出，主要包括两点：一是审计结果错误或不恰当；二是会计师审计过程中未遵循独立审计原则，存在过错或欺诈。

科龙公司目前的状况只是浮出冰山的一角，但其背后的审计师德勤的工作失误引人关注。例如，朱德峰提出的科龙销售收入确认问题，揭示了德勤在解释和应用会计准则上的失误，以及审计证据收集的不足。这仅仅是科龙财务问题的一部分，考虑到去年郎咸平教授对科龙财务处理方式的质疑以及德勤的沉默，我们有理由相信科龙财务问题背后隐藏着更大的隐患。

审计失败是一个复杂的经济现象，要减少其发生，需要管理机构、上市公司、社会舆论、投资者和会计师行业共同努力。更关键的是，要从制度上保证会计师权利的充分行使，严格遵循独立审计的根本原则。

对于会计师而言，恪尽职守是基本底线。余运彪指出，会计师不遵守职业道德和操守，替企业做假账或对企业的违规违法行为视而不见，是非常可耻的。如果情节严重，应追究其法律责任。在科龙***中，相关会计师的失职是显而易见的。如果审计会计师能严格按照制度工作，以谨慎会计原则作出判断，科龙的问题就不会持续这么久。

德勤的会计师对科龙提出的问题意见显得非常暧昧。这种暧昧的态度在许多有问题的上市公司审计报告中都能看到。会计师身陷问题公司也反映出中国现行法制环境的不完善。企业造假，会计师做假账的成本太低，使得会计师在利益的诱惑下可能无视法律的威严。

从德隆到科龙，其造神手法与途径虽然炫目，但结果都造成了投资者财产的损失，影响了社会稳定。如何管理会计师是法律界和管理者需要深思的问题。会计师是企业的把关者和卫士，是钱与法的考验的具体经受者，必须从机制、制度、法律等方面促进会计师素质的提高。

徐惠芳认为，德勤的暧昧意见说明了他们对科龙问题的察觉。这种暧昧措辞的问题在于，它没有明确表达审计师的意见，可能导致投资者的误解。更重要的是，这种暧昧态度反映了整个会计师、审计行业未达标的标准化和职业化的要求。许多审计会计师在问题公司面前选择暧昧，而不是直接指出问题。

审计失败是一个复杂的问题，需要全社会共同努力来解决。会计师应恪守职业道德，严格遵循审计原则，从制度上保证审计工作的独立性，才能减少审计失败的发生，保护投资者利益。近年来，审计失败案例屡见不鲜，其中较为典型的便是广东科龙电器股份有限公司的审计失败案例。

在2006年，中国证监会对广东科龙电器股份有限公司及其责任人进行了证券违法行为的行政处罚与市场永久性禁入。这一***为我们提供了深刻的思考和启示。

科龙电器在财务方面存在严重的舞弊行为。公司通过利用会计政策，调节减值准备等手段实现“扭亏”。据调查，科龙在其年报中虚增利润达数亿元。这些舞弊行为不仅令投资者受损，也使得审计机构面临极大的挑战和考验。

作为一家上市公司，科龙电器的财务报告应当真实、公正、透明。公司的财务舞弊行为导致财务报告严重失实，给投资者带来了极大的损失。在这个过程中，负责审计的会计师事务所及其签字会计师难辞其咎。由于违规成本低，一些中介机构可能会选择与企业狼狈为奸，使得财务报告中的低级失误屡屡出现。这不仅损害了投资者的利益，也影响了资本市场的健康发展。

在这个案例中，审计机构的失职和违规操作成为了问题的一部分。为了提高审计质量和保护投资者的利益，我们需要加强对审计机构的监管和惩罚力度。对于违规的审计机构和相关责任人，应该依法追究其责任，并对其进行严厉的处罚。我们也需要提高审计机构的专业水平和职业操守，确保审计工作的独立性和客观性。

广东科龙电器股份有限公司的审计失败案例给我们带来了深刻的教训。我们应该加强对审计机构的监管和惩罚力度，提高审计质量和保护投资者的利益。我们也需要认识到审计工作的独立性和客观性的重要性，确保审计工作能够真正起到监督企业、保护投资者的作用。只有这样，我们才能建立一个健康、公正、透明的资本市场。

为了让会计师能够真正成为独立的审计人，我们需要整个社会环境和制度上的支持。例如，可以规定上市公司向注册会计师协会申请，委派会计师进行审计，并缴纳审计费用。注册会计师协会也可以独立地派出会计师到上市公司完成审计工作，以确保审计工作的独立性和客观性。只有这样，我们才能真正实现会计师的独立性和职业安全性，让其在审计工作中发挥应有的作用。对于科龙电器的财务处理及其背后的审计问题，无疑是一场错综复杂的商业纷争。接下来，我们将深入分析其巨额资产减值计提与转回、虚增收入和收益以及利用关联交易转移资金等问题，并科龙审计报告的相关情况。

关于巨额资产减值计提与转回的问题。如果没有2001年的减值准备计提和广告费用支出，科龙电器在随后的几年内似乎无法实现盈利。这种操作使得科龙电器的扭亏为盈更像是一场数字游戏，而非真实业绩的体现。按照现有的退市规则，如果没有这些财务处理，科龙电器可能早已陷入困境。这不禁让人质疑其盈利的真实性以及背后的动机。

关于虚增收入和收益的问题。科龙电器采用不正当的收入确认方法，虚构收入，虚增利润，粉饰财务报表。据德勤会计师事务所的报告，科龙电器在多个年份的年报中存在虚增收入和利润的情况。这不仅欺骗了投资者，也损害了公司的声誉和信誉。

利用关联交易转移资金也是科龙舞弊的重要手段。科龙电器与格林柯尔公司之间的关联交易事项未得到充分披露。通过收购和设立子公司，科龙电器与格林柯尔之间发生了大量资金的转移。这种关联交易不仅损害了上市公司的利益，也影响了投资者的利益。

在科龙财务造假的问题时，也不能忽视为其提供审计服务的会计师事务所的责任。普华永道和德勤等会计事务所对科龙的审计过程中存在的问题不容忽视。尽管他们可能面临巨大的压力和挑战，但作为审计机构，其有责任发现并报告公司的财务问题。他们未能充分履行其职责，这无疑加剧了投资者和市场的风险。对此，监管部门已经采取行动进行调查并采取相应的措施进行惩处。对于会计师事务所来说，如何确保审计的独立性和公正性是一个亟待解决的问题。投资者也需要提高警惕，关注公司的财务状况和审计过程。对于上市公司而言，透明度和诚信是其生存和发展的基石。任何试图通过财务造假来操纵市场或误导投资者的行为都是不可接受的。因此加强监管力度提高上市公司透明度是维护市场秩序和保护投资者利益的重要措施之一。此外还需要加强公司治理结构完善内部控制机制防止类似***再次发生给公司和投资者带来更大的损失总之对于科龙电器的财务问题及其背后的审计问题我们需要保持高度关注并采取切实有效的措施来维护市场秩序和保护投资者的利益同时希望其他公司能从此次***中吸取教训加强自律共同营造一个公平、透明、健康的商业环境。只有这样我们才能确保资本市场的健康发展为投资者提供真实可靠的信息并促进经济的繁荣和稳定。在中国的审计行业中，《中华人民共和国注册会计师法》为注册会计师提供了明确的执业准则。对于注册会计师而言，执行审计业务时，必须严格按照规定的程序出具审计报告。其中，出具无保留意见审计报告的重要前提之一，是确认会计报表公允地反映了企业的现金流量。根据《独立审计具体准则第7号——审计报告》的规定，德勤对科龙电器进行的审计，明确认同了科龙电器在2002年至2004年间的现金流量表是公允的。

在针对科龙电器的存货及主营业务成本的审计过程中，德勤采取了一定的审计方法。他们依据期末存货盘点数量与各期平均单位成本来确定存货期末余额，并以此推算出主营业务成本。在未对产成品进行全面测试和充分抽样盘点的情况下，这种审计方法显得并不足够严谨。存货监盘作为审计的关键环节，若未能进行账实相符的核查，那么科龙虚增的主营业务利润便可能逃过审查。

进一步来看，德勤在审计过程中的职业谨慎有所缺失。在存货抽样盘点中，其确定的抽样范围并不适当，审计程序亦不充分。特别是在年报审计的抽样盘点程序中，未能确立有效、足够的抽样范围，导致未能及时发现科龙电器通过压库方式确认虚假销售收入的问题。

对于科龙电器的销售收入确认问题，德勤未能恰当解释和应用会计准则。收入的确认应以货物的风险和报酬是否转移为标准，仅以“出库开票”确认收入并不符合会计准则的要求。对于较为敏感的销售退回环节，德勤也未实施必要的审计程序，这使得科龙能够通过关联交易利用销售退回进行资产转移和利润虚增。

在审计科龙电器的分公司时，德勤未能对所有分公司进行现场审计，也未能对未进行现场审计的分公司执行其他必要审计程序，这使得其无法有效确认主营业务收入实现的真实性以及应收账款等资产的真实性。

科龙财务造假的根源在于公司治理结构的问题。虽然科龙实施了产权制度改革并引入了民营资本，但内部人控制现象并未得到改善，反而被强化。与此外部治理的关键在于法制的完善和监管的有效性。若无法制的约束和有效的监管，任何公司治理、监管制度和企业的社会责任都可能失去存在的基础和保障。对于市场监管者而言，如证监会，应提高监管效率，保护投资者利益。科龙***反映出我国证券市场的监管效率有待提高，尤其是在第一时间发现问题、有效监管和保护投资者方面。

科龙财务造假***不仅揭示了公司治理结构的问题，也凸显了市场监管的重要性。对于投资者而言，知情权的保障也是不可或缺的部分。在维护市场秩序、保护投资者利益和强化市场监管方面，我们还有很长的路要走。近年来，关于审计失败的案例并不罕见。其中，万福生科财务造假案中，中磊会计师事务所即将遭到处罚，成为业内关注的热点。下面将结合这一案例，深入审计失败的原因和教训。

作为曾经在中国审计市场上声名显赫的四大国际会计师事务所之一的德勤，在科龙***中的失误，让人们开始关注国际会计师事务所在中国大陆执业的问题。其中，审计师的专业胜任能力和职业操守问题尤为突出。尽管国际会计师事务所在品牌、人才和制度等方面具有优势，但如果审计师缺乏应有的职业谨慎和操守，就可能成为问题公司粉饰业绩的“挡箭牌”。在科龙***中，德勤作为审计机构，未能及时发现科龙的问题和顾雏军的犯罪事实，引发了人们对其职业操守和专业能力的质疑。

而万福生科财务造假案则是近年来另一典型的审计失败案例。在该案例中，中磊会计师事务所因为未能及时发现并制止万福生科的财务造假行为，将面临处罚。这一***再次暴露出审计师在执业过程中面临的风险和挑战。企业组织形式的复杂化和经营活动的多元化，要求审计师提高自身的风险防范能力，而事务所则需要强化审计质量控制。

这两个案例都反映出审计失败的主要原因之一是审计师在审计过程中没有遵循独立审计的原则。在科龙和万福生科两起***中，审计师可能受到了多种因素的影响，如被审计公司管理层的造假责任、制度环境的制约以及与被审计公司之间的微妙关系等。这些因素可能导致审计师在审计过程中无法保持独立性，从而无法发现企业的财务问题。

审计失败也与审计师职业道德缺失有关。一些审计师在面临利益的诱惑和驱使时，可能会铤而走险，知情而不据实发表意见和预警信息。这不仅损害了投资者的利益，也损害了事务所和国家的长远利益。

针对这些问题，我们需要增强风险意识，通过完善制度、提高质量来推动独立审计的良性发展。对于国际会计师事务所的“超国民待遇”问题，我们应当建立和执行统一的监管标准，实现公平公正的竞争环境。

独立审计行业面临着系统性高风险，无论是国际所还是国内所都无法幸免。我们需要深入审计失败的原因和教训，不断完善制度、提高审计师的专业能力和职业道德，以推动独立审计行业的良性发展。万福生科财务造假案中的中磊会计师事务所即将遭到处罚，这一***为我们提供了反思和改正的机会，也提醒我们必须保持警惕，不断提高审计质量和风险防范能力。