集团内部资金调拨税收（子公司之间的资金调拨

集团内部不同公司之间固定资产调拨需要交税吗？这是一个许多企业和会计师关注的问题。根据《企业所得税法》的相关规定，如果集团内部的公司之间进行固定资产调拨，需要按照税法规定执行。在新税法下，集团公司与下属公司之间的业务往来需要按照独立企业之间的业务往来收取或支付费用。这意味着集团内的独立核算单位之间的资金往来，如果是非销售或提供劳务的业务往来，可以使用自制的、加盖本单位财务专用章的收款收据进行记账。由于集团内的各独立核算单位属于关联企业，他们之间的业务往来需要遵循独立企业之间的业务往来的价格等标准，如果不按照这些标准来执行，税务部门有权进行合理的调整。这就意味着集团内各独立核算单位互相占用资金，应该按照独立企业之间的业务往来收取或支付资金占用费，并按照规定计算缴纳营业税。简单来说，集团内部的固定资产调拨和资金往来都是需要交税的。

那么，企业间的资金拆借又有哪些涉税事项呢？对于非关联企业的借款，根据相关规定，贷款服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。如果集团公司统一借款并统一归还，只要满足相关要求，利息收入可以免征增值税。如果统借方向资金使用单位收取的利息高于支付给金融机构的借款利率水平或债券票面利率水平，那么应全额缴纳增值税。对于企业所得税而言，非金融企业向非金融企业的借款利息支出在一定条件下可以税前扣除。还需要注意的是无偿借款的涉税事项。根据相关规定，单位或个人无偿提供服务需要视同销售服务。如果企业与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少了应纳税收入或所得额，税务机关有权进行合理调整。因此在进行资金拆借时一定要注意涉税事项的处理以免发生不必要的税务风险。

在财税的纷繁世界中，企业与股东之间的借贷关系如同一场复杂的舞蹈。让我们依据财税〔2003〕158号规定来解读一下这一话题。在这个框架内，如果个人投资者从他们投资的企业借款在纳税年度结束后既未归还也未用于企业生产经营，那么这笔未归还的借款会被视为企业对个人投资者的红利分配，需按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。这无疑是企业和股东之间借贷关系的一大关键点。

那么，在集团公司的运作中，内部企业间的资金借贷是否也要征税呢？根据财税〔2019〕20号通知，自2019年2月1日至2020年12月31日，集团公司内部单位间的资金无偿借贷行为是免征增值税的。这无疑为集团企业内部资金流转提供了税收上的便利。

对于集团公司和下属子公司之间的资金往来是否需要缴纳税款的问题，财政部和国家税务总局的财税[2000]7号通知给出了明确的解答。为解决中小企业融资困难，统借方（如企业主管部门或企业集团的核心企业）向金融机构借款后，将资金分拨给下属单位，按支付给金融机构的借款利率水平收取利息的，不征收营业税。但请注意，统借方不得按高于金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息，否则将被视为从事贷款业务，需全额征收营业税。这一政策从2000年1月1日起执行。

那么，子公司与母公司的货币资金往来账如何记账呢？如果母公司向子公司拨款，会计分录为借银行存款（或现金），贷公司拨入资金。如果是子公司将收入汇给母公司，则会计分录为借方其他应付款——母公司，贷方银行存款。

当我们公司分设子公司时，设备调拨的核算方式就变得尤为重要。两个独立法人之间的固定资产转移被视为销售行为，需确认增值税并开具相应***。如果设备是在2007年以后购入的，其本身购买时已经作为进项税额抵扣过。但如果两家子公司不开具销售***，不进行增值税缴纳，只是根据母公司文件或合同直接调拨使用，那么产权未交割清楚，会计上就不能做资产转移的账务处理。

关于集团公司下属子公司之间出现资金不足时是否可以相互借款转账的问题，答案是肯定的。但在此过程中，会计处理方式需得当。内部往来账项可记入普通往来户中。做凭证时，会计分录为借银行存款或现金，贷其它应付款——子公司。在银行日记帐中，按正常的收入业务记入借方，清晰标注来源即可。

企业与股东之间、集团公司内部各企业之间的财税关系和资金流转都是复杂而细致的。需要各方深入理解和遵守相关规定，同时确保会计处理的准确性和规范性。