大股东及关联方违规占用资金（关联方占用资金

一、控股股东及其他关联方资金占用情况的股东群体

在控股股东及其他关联方资金占用情况前，我们首先需要明确哪些股东涉及其中。按照《上市规则》的规定，关联法人中包括由上市公司的关联自然人直接或间接控制的，或担任董事、高级管理人员的，除上市公司及其控股子公司以外的法人或其他组织。如果控股股东是自然人，那么持有15%股权的公司肯定是关联方；若控股股东是法人，其是否为关联方则需根据具体情况判断。

二、专项说明的必要性

控股股东及其他关联方的资金占用情况需要进行专项说明的原因在于防范非经营性占用企业资金及不公平交易经营性资金占用的现象。非经营性资金占用涵盖了为关联方垫付的工资、福利、保险等费用，以及代关联方偿还的债务等。通过专项说明，企业能够确保与关联方的交易公正透明，维护自身及中小股东的利益。

三、年度专项说明的频率问题

关于控股股东及其他关联方资金占用情况的专项说明是否每年都需要进行，答案通常是肯定的。因为企业需持续关注与关联方的资金往来，确保每一笔交易都在合法合规的框架内进行，从而保障企业的财务健康与经营的可持续性。

四、解决关联方资金占用的策略

针对关联方资金占用问题，一种解决策略是通过确认债权债务关系后，通过个人账户走账进行清理和偿还。企业还应建立完善的内部控制机制，确保关联交易的公正性，防止利益输送和不当资金占用。

五、审计发现的影响分析

审计过程中发现的关联方资金占用问题可能会对企业的财务状况和声誉产生影响。往来款的账龄、大额明细等都需要进行披露。若企业未能充分披露这些信息，可能会引发投资者的疑虑和信任危机。这也可能影响到企业的审计报告的用途和有效性。企业应重视内部审计和外部审计的结果，确保财务信息的真实性和完整性。

六、关联方资金占用与内控制度的联系

在IPO的发行条件中，企业的内部控制制度的建立和实施是实现合法合规经营、保障资产安全、确保财务报告真实性等目标的重要手段。关联方资金占用问题往往与内控制度的执行不力有关。企业在加强内部控制时，应特别关注关联交易的风险点，确保资金使用的透明度和合规性。

七、税收政策与规避策略

关于关联方资金占用费的税收政策，目前并无具体规定。在实际操作中，若资金出借及占用双方均为增值税纳税人，可选择开具“资金占用费”***或劳务***。前者交营业税，适合利益相关不大的企业；后者交增值税，适合母子公司间或子公司之间的资金占用。企业在操作时应充分考虑税务规划，确保合规并优化税务支出。建立严格的内部控制体系，防止通过关联交易进行不当的税务规避行为。

控股股东及其他关联方的资金占用问题是一个需要企业高度关注的问题。通过建立完善的内部控制体系、加强内部审计、优化税务规划等措施，企业能够确保与关联方的交易公正透明，维护自身及股东的利益。