什么是增值税留抵退税 办理留抵退税的条件

增值税留抵退税详解

一、增值税留抵退税概念解析

当进项税额大于销项税额时，会形成一个留抵税额。进项税是纳税人购进货物、无形资产或不动产时缴纳的增值税，而销项税则是销售时征收的增值税。增值税留抵退税，就是当您遇到这种情况时，可以向税务部门申请退还这部分留抵的税额。想要深入了解企业会计知识的朋友们，这一点可是不能错过的。

二、办理留抵退税的条件与范围

自2019年4月1日起，增值税期末留抵税额退税的制度正式全面实施。哪些纳税人可以享受到这项政策呢？只要符合以下条件的增值税一般纳税人，都可以向主管税务机关申请退税：

1. 从19年的4月纳税期起，连续缴纳了六个月或季度纳税的连续缴纳两个季度的增值税额大于零，而且第六个月的增值税不低于50万。

2. 税收的信用等级较高，达到甲级或者乙级。

3. 申请退税前三年之内无骗取退税、出口退税或虚假增值税专用发票的行为。

4. 申请退税前36个月内未因偷税被税务机关处罚两次以上。

5. 自2019年4月1日起，未享受其他退税政策，只要符合规定条件，就可以申请增值税增量退税。此次退税制度的全面试行，不再区分行业。

三、办理留抵退税的流程

想要申请留抵退税，您可以按照以下步骤进行：

第一步：登录电子税务局，点击“我要缴税-一般退税（抵扣）管理”。

第二步：在增值税期末（2019年）点击“退税”。

第三步：进入增值税（2019）年末退税页面，填写相关信息，点击“下一步”。

第四步：查看系统回执，等待税务机关审批结果。

第五步：进入纳税进度和结果信息查询，选择项目进度管理功能，查看、修改、删除、取消或处理进度。您也可以通过返回电子税务局的主页，在服务提醒模块查询受理的情况。

第六步：选择“涉税单据审核签字”功能，查看相关单据。

四、如何计算留抵退税

允许退还的增值税税额，是根据一定的比例和规则计算的。具体计算方式为：增值税税额投入构成比的60%，以及进项构成比例为2019年4月至上一个退税申请期纳税期间已抵扣的增值税（包括税控机动车辆销售统一发票）、海关缴纳的增值税和完税凭证的比例，占同期抵扣的全部进项税额。

五、留抵退税的账务处理

对于留抵退税的账务处理，主要有以下几点：

1. 进项税作为“应交税金-应交增值税（进项税）”科目的借方余额计提，相应的退税计提减少，相应科目的进项税也相应减少。会计分录为：借款银行存款贷款应交税金-应交增值税（进项税）。

2. 如果账户已转入“应交税费-增值税未缴”账户，则会计分录为借款银行存款贷款应交税费-增值税未缴。

以上就是关于增值税留抵退税的详细介绍，希望对您有所帮肋。