股权转让确认时点跨期（股权转让的时间节点）

股权转让及其税务相关问题解读

一、股权转让的纳税义务发生时间

在进行股权转让时，纳税义务的发生时间是一个重要的考虑因素。根据相关规定，具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税：

1. 受让方已支付或部分支付股权转让价款；

2. 股权转让协议已签订并生效；

3. 受让方已经实际履行股东职责或享受股东权益；

4. 国家有关部门判决、登记或公告生效；

5. 税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。

二、个人股权转让的纳税地点和纳税时点确认

个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。同样，纳税地点和纳税时点的确认主要依据上述规定，确保税收的及时和准确缴纳。

三、股权转让的确认条件

股权转让的确认需要满足以下条件：

1. 原则上转让股权必须签订转让合同，详细注明转让股权的种类、数量、过户时间、转让款支付办法和时间、债权债务的处理、法律责任的归属等内容。

2. 企业章程改变，这是法律要求的企业股东变更的登记程序。

3. 转让款已经过户，这是确认收入实现的重要条件。款项过户的方式方法要与合同载明的办法联系起来考虑。上述三个条件均满足的，可确认为股权转让的完成和转让者收入的实现。

四、关于股权转让与长期股权投资确认的问题

对于A公司需要确认的长期股权投资，其入账价值需要根据情况进行确定。如果A和B公司属于同一控制下的企业合并，长期股权投资的入账价值是相对于最终控制方而言的B公司资产账面价值×60%+将B公司并入集团内部产生的商誉。如果属于非同一控制下企业合并，那么长期股权投资入账价值为投出资产公允价值和B公司60%股权对应可辨认净资产公允价值差额在合并财务报表需要确认为营业外收入或商誉。

关于长期股权投资核算与股权转让税务问题

在不构成控制的情况下，长期股权投资按权益法核算。初始投资成本为投出资产的公允价值，例如50万元，相关税费也需计入成本。若B公司60%股权对应的可辨认净资产公允价值超过50万元，超过部分在个别财务报表上会被确认为营业外收入，同时调整长期股权投资的入账价值。反之，则不作调整。

至于企业合并，情况则有所不同。对于同一控制下的企业合并，确认的长期股权投资入账价值为特定金额，如600万元。若实际出资额为50万元，差额550万元会冲减资本公积，若资本公积不足，则会冲减留存收益。而在非同一控制下的企业合并中，确认的长期股权投资入账价值为50万元，假设B公司60%股权对应的可辨认净资产公允价值为600万元，存在的差额将计入合并财务报表的营业外收入。值得注意的是，在这一过程中，B公司的实收资本并未增加，相关金额被计入资本公积——资本溢价。完成投资后，B公司的所有者权益会发生变化，此时需要重新计算上述差额。

接下来，我们股权转让的企业所得税问题。根据国税函【2010】79号文规定，企业转让股权收入，于转让协议生效并完成股权变更手续时确认收入实现。所得税的计算基础是转让股权收入扣除取得该股权的成本。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业的未分配利润等股东留存收益中可能分配的金额。不论是货币还是非货币形式，财产转让收入都应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。

至于企业所得税的缴纳时间，《企业所得税法》第五十四条规定了预缴和汇缴的方式。企业应在月份或季度终了之日起十五日内预缴税款，并向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表。年度终了后五个月内，企业应完成年度企业所得税的纳税申报表，并进行汇算清缴。

关于股权转让纳税义务发生时间的确定，主要依据以下情形：受让方已支付或部分支付股权转让价款；股权转让协议已签订生效；受让方已实际履行股东职责或享受股东权益；国家有关部门判决、登记或公告生效；以及税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。