集团内无偿使用资金增值税（资金无偿借贷行为

当企业集团内部发生资金无偿借贷行为时，根据财税〔2019〕2号通知的规定，这种行为是免征增值税的。对于非企业集团内的单位之间的资金无偿借贷行为，则需要视同销售缴纳增值税。也就是说，企业之间的无偿借款行为是否需要缴纳增值税，很大程度上取决于借款双方是否属于同一企业集团。

对于关联方之间的无偿占用资金，税务处理相对复杂。关联企业之间的资金占用虽然普遍存在，但由于税法规定，关联方之间的业务往来必须符合独立交易原则。如果不符合这一原则，税务机关有权进行合理调整。这意味着如果关联方之间的资金占用不符合独立交易原则，可能会被税务机关调整并征收相应的税款。但这并不意味着所有关联方之间的无偿资金占用都会被征税，只有当这种行为导致国家总体税收减少时，才会进行纳税调整。对于营业税的纳税调整，如果关联企业之间资金占用收取资金及占用费，则需要按照金融保险业税目征收营业税。但对于无偿占用资金行为，除非税法特别规定，否则不征收营业税。

企业在处理内部和关联方之间的资金借贷和占用问题时，必须充分了解并遵守相关的税务规定，以确保合规操作并避免不必要的税务风险。由于税务政策可能随着时间和环境的变化而变化，企业还需要密切关注税务政策的更新和变化，以便及时调整策略并做出正确的决策。"

以上内容仅供参考，如有疑问请咨询专业人士的建议。深入解读《税收征收管理法实施细则》第五十四条，针对关联企业间的业务往来，尤其是资金借贷行为，税法对其有着明确的规定。当关联企业间的业务往来存在诸如购销业务定价不符合独立企业标准、融通资金利息异常等情形时，税务机关有权调整其应纳税额。对于关联企业间无偿融通资金的行为，若此行为减少了营业税的计税依据，导致少缴营业税，税务机关同样会进行纳税调整。

在《营业税法》与《税收征收管理法》之间的差异时，虽然税收征管法是上位法，涵盖了一般性的税收征收管理行为，但针对特定情况，如营业税法中的无偿行为不征税规定，则显示了其特殊性。按照行政法的原则，特殊法优于一般法，因此在处理这类问题时，应以营业税法为依据。对于关联方之间的无偿占用资金行为，不应调整征收营业税。

关于无偿借款是否需要缴纳增值税的问题，如果是企业间的无偿借款，根据《财政部 税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号），在一定时间内是免征增值税的，但仅限于企业集团内部单位之间的资金无偿借贷。随着营改增政策的实施，根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），单位之间的无偿借款被纳入应税服务范围，即使是关联企业间的无偿借款也需要缴纳增值税。这一规定将原营业税的“视同销售”概念进行了扩充。

在实际操作中，例如A公司向B公司提供无偿贷款，根据相关规定，A公司需缴纳相应的增值税。对于涉税风险，根据文件规定，价格无偿属于价格明显偏低，可能存在不合理商业目的，关联企业间可能存在通过人为安排减少、推迟缴纳增值税的行为。所得税风险也不容忽视，不符合独立交易原则的安排可能会被税务机关在纳税年度内进行纳税调整。

对于关联企业间的资金借贷行为，应充分了解并遵守相关税法规定，确保合法合规。在处理涉税事务时，务必保持警惕，避免潜在风险。

以上内容仅供参考，具体情况仍需结合实际情况和法律法规进行综合判断。