投资收益审计底稿（投资收益负增长的原因）

长期股权投资审计的关键步骤及要点

一、引言

长期股权投资是企业的一项重要资产，对其进行审计是确保企业财务报表真实性的关键环节。本文将详细介绍长期股权投资审计的关键步骤和要点，以帮助读者深入理解并应用。

二、长期股权投资审计的关键步骤

1. 获取或编制长期股权投资明细表：审计的第一步是获取或编制长期股权投资明细表，确保数据的准确性和完整性。

2. 复核与核对：将长期股权投资明细表与总账数和明细账合计数进行核对，确保数据的一致性。

3. 合同和文件审查：审查与被审计单位的股权投资相关的合同和文件，确认股权比例和持有时间，以及检查股权投资核算方法的正确性。

4. 重大投资函证：对于重大的投资，向被投资单位进行函证，核实被审计单位的投资额、持股比例及发放股利等情况。

三、如何确认投资收益及做审计报告调整分录

在确认投资收益时，审计人员需要关注以下几个方面：

1. 核实投资收益的计算基础：以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后加以确认。

2. 检查会计政策的一致性：如果被投资单位采用的会计政策及会计期间与被审计单位不一致，应当按照被审计单位的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，据以确认投资损益。

3. 审核投资收益的核算方法：对于采用权益法核算的长期股权投资，审计人员需要获取被投资单位已经注册会计师审计的年度财务报表，并对其进行适当的审计或审阅程序。在确认投资收益时，应检查被审计单位的会计处理是否正确。

在做审计报告调整分录时，审计人员需要根据审计结果进行相应的调整，以确保报表的准确性和真实性。

四、长期股权投资审计的其他要点

1. 审查长期股权投资的增减变动：检查本期增加的长期股权投资是否符合投资合同、协议的规定，并已确实投资；检查本期减少的长期股权投资是否有合理的理由及授权批准手续。

2. 审查长期股权投资减值准备：核对长期股权投资减值准备的计提方法是否一致，并根据被投资单位的情况判断是否存在减值迹象。

3. 审查长期股权投资的披露情况：结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况，并进行充分披露。

4. 确定长期股权投资在资产负债表上已恰当列报，并讨论是否存在影响资金转移能力的情况。

在财经领域中，对于长期股权投资，审计与核算无疑是其核心环节。针对采用权益法核算的长期股权投资，获取被投资单位的年度财务报表是首要任务。这些报表必须经过注册会计师的审计以确保其真实性和准确性。若未经审计，则应实施适当的审计或审阅程序。

在复核投资收益时，应以投资时被投资单位各项可辨认资产的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。若被投资单位采用的会计政策及会计期间与被审计单位不一致，那么就需要按照被审计单位的会计政策及会计期间进行调整。重新计算的投资收益若与被审计单位所计算的存在重大差异，应深入调查原因并做出适当调整。

对于采用成本法核算的长期股权投资，检查股利分配的原始凭证及分配决议等资料至关重要。而对于被审计单位实施控制而采用成本法核算的长期股权投资，还需要比照权益法编制变动明细表以备合并报表使用。在投资成本确定方面，也需要检查其是否正确。长期股权投资的增减变动的记录也需要完整检查。对于期末的长期股权投资，需要逐项检查是否存在减值迹象。

投资效益审计的内容主要是通过计算当期净利润与当期投资的比例来评估投资效益。比例越高，说明投资效益越好。当资产总额正增长而净资产收益率出现负增长时，这是因为净利润指标是负的，即当年亏损。

对于投资收益过高的情况，其原因可能涉及多方面的因素。例如，某些股票虽然被认为是垃圾股，但其可能会因为某些特定原因如重组、转型等而带来意想不到的高收益。另一方面，龙头股在板块中的领涨地位也可能带来较高的投资收益。这并不意味着所有的垃圾股都没有投资价值或所有的龙头股都能带来高收益。投资者需要深入研究、独立判断，并谨慎做出投资决策。

至于基金负增长，这通常指的是基金的价值或收益出现下降。可能的原因包括市场环境的变化、投资标的表现不佳等。投资者应保持警惕并密切关注市场动态以做出决策。在选择基金时，投资者可以参考软件的市盈率等指标进行参考和比较。投资需谨慎，投资者需要有自己的判断和决策能力才能做出明智的投资选择。

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