-ST华讯收问询函：说明相关销售收入不满足确认

ST华讯（股票代码：000687）最近公布的年度报告显示，一些关键的财务数据和业务活动引起了人们的关注。近日收到关于这份年报的问询函，具体内容如下：

关于公司2019年第四季度营业收入的问题。公司报告称，子公司南京华讯的销售收入在特定期间出现了异常情况。具体来说，南京华讯销售给天利航空和江苏华脉等客户的收入不满足确认条件，导致在2019年12月份冲回了大量金额。部分收入按照净额法确认也进行了调减。针对这种情况，我们需要详细了解相关销售收入不满足确认条件的具体原因和背景情况，以及这种调整是否影响了公司之前年度报告的准确性和真实性。

关于南京华讯的审计报告中的一些问题也引起了关注。报告中提到，南京华讯向富申实业公司的销售收入确认存在问题，应收账款余额也面临疑虑。年审会计师在审计过程中发现了一些不一致的信息，无法确定收入的真实性和应收账款的余额。对于其他应收账款，由于未收到回函且无法实施其他替代程序，年审会计师也无法给出明确的意见。针对这些问题，我们需要进一步了解公司的收入确认政策和应收账款管理情况，以及是否存在虚增收入的情形。还需要深入应收账款减值准备的计提是否充分，以及相关财务数据是否需要追溯调整。

年报显示公司在报告期的客户集中度和供应商集中度达到了近四年的最高水平。前五大客户和供应商的销售额和采购额占比非常高，其中对单一客户的销售额占比更是高达83.14%。这种情况引发了对公司客户关系和供应商关系管理的关注，我们需要了解这种高度集中的原因以及对单一客户或供应商的依赖情况。还需要了解公司对富申实业公司的销售情况，以及南京华讯在业绩承诺期内的销售收入和应收账款的真实性。

南京华讯在业绩承诺期满后连续两年出现大幅亏损，商誉减值计提也引起了人们的关注。我们需要了解这种情况背后的原因，并评估它对公司未来业务的影响和风险。我们也需要深入了解公司在过去几年中的财务报告是否存在虚增收入或应收账款减值准备计提不充分的情况。希望公司能够认真对待这些问题，并给出明确和透明的答复。这不仅关乎公司的声誉和信誉，也关乎投资者的利益和决策。针对贵公司近期年报披露的《2019年度商誉减值测试报告》中的部分数据不完整问题，以及与之相关的财务事项，我们特此提出以下几点要求与核查建议：

针对南京华讯在业绩承诺期满后连续两年大幅亏损的现象，我们要求贵公司结合其行业发展状况与经营情况深入分析具体原因。我们要求核查在收购南京华讯时的评估假设是否因重大不利变化而导致调整，相关参数的选取是否真实反映实际情况。

关于2019年度实现营业收入低于2018年底发出商品账面净值的问题，我们需要详细了解其背后的原因，并验证相关存货在2018年底的真实存在性。我们还需要结合前述问题的答复，核查是否存在对南京华讯2016和2017年度业绩追溯调整的可能，并触发相关主体的业绩补偿义务。如果是这样，我们要求贵公司详细说明追责机制与风险控制措施。

对于年报中显示的与江苏翰迅通讯科技有限公司和南京艾普龙通信科技有限公司的大额资金往来问题，我们要求贵公司核查其与这两家公司的资金往来的真实性和性质，特别是债权转让合同书的真实性和交易商业实质。我们需要了解与这两家公司发生大额应收账款的具体情况和原因，并核查是否存在利益输送或对外提供财务资助的情形。我们还要核查这两家公司与贵公司控股股东、董事、监事和高级管理人员的关系，以防存在利益倾斜。对于年审会计师未能获取充分审计证据的部分，我们要求贵公司补充完整的商誉减值测试报告相关数据，并说明减值计提的合理性。

关于预付账款的问题，我们需要贵公司详细说明预付账款的形成原因和具体情况，核查其商业实质和是否存在对外提供财务资助的可能。对于预付账款回函不符、未能取得回函的现象，我们需要贵公司解释具体原因，并核查预付账款的真实性和准确性。我们还要了解预付账款的减值测试和计提情况，判断是否存在重大减值风险。对于供应链管理和维护的风险，需要结合审计程序执行中对方的配合程度进行深入分析。

关于公司关注函的回函中，公司揭示了2019年第三季度财务报告的营业收入与账面确认金额之间存在较大差异的原因。这主要是由于子公司南京华讯对江苏华脉和天利航空的部分销售金额不符合收入确认条件所致。尤其是南京华讯对江苏华脉的9,490.98万元以及对天利航空的10,169.47万元的销售，均未达到收入确认的标准。公司的年报却声称，分季度的主要财务指标与已披露的季度报告和半年度报告在财务指标上并无重大差异。这引发了外界的疑问，公司的陈述是否真实、准确？是否存在需要补充、更正或追溯调整财务数据的情况？结合年报对军事通信行业季节性特点的分析，我们需要进一步了解为何公司各季度的主要财务指标出现了巨大的波动。

年报还显示，公司的孙公司成都华讯天谷科技有限公司为控股股东华讯方舟科技有限公司在渤海银行的贷款提供了房产抵押担保。这项担保涉及金额巨大，并且已经出现贷款逾期的情况，后续可能会面临被起诉的风险。公司需要澄清的是，年报中披露的关联担保事项与之前公告披露的是否为同一事项？如果是，需要解释前后披露金额不一致的原因，并说明控股股东银行贷款逾期的后续进展以及公司采取的风险防范措施。如果不是同一事项，也需要详细阐述年报披露的关联担保事项的具体情况。

关于公司与天浩投资有限公司之间的仲裁涉及的违规担保问题，年报和前期的临时报告及回函中的披露存在不一致的情况。我们需要了解这一担保是否属于违规担保，以及公司股票是否触及了股票上市规则中的相关情形。公司需要说明截至目前上述仲裁事项的进展，以及自查后是否存在其他违规担保的情况。作为公司的独立董事，我们需要结合年报内容，按照证监会的指导意见发表明确的独立意见。

请独立董事就前述问题（二）进行细致核查，并给予明确的意见反馈。

年报数据显示，公司在报告期内存货周转率显著下降，同时存货跌价准备金额增加。详细来看，报告期公司存货周转率从2018年的3.77降至0.87，存货周转天数则从95.52天飙升至414.51天。公司计提了存货跌价准备达2,881.56万元。审计报告显示公司部分存货未经年审会计师监盘，某些发出商品也存在审计程序执行不全的问题。其中，南京华讯的预收账款中某装备部的1,886.13万元无法确认存货的真实情况。公司对这些问题做出了回应，涉及到无法监盘的存货原因以及后续安排等问题。针对这些情况，我们需要进一步了解以下几点：

关于管理团队已经无法获知存货实际情况及现存状态的账面余额共计6,337.22万元存货的跌价准备计提情况，公司需要详细说明计提的具体情况。存放在湖北荆州的账面余额为151.66万元的存货后续监盘安排和进展需要明确说明。关于函证不符的发出商品的后续沟通进展也需要公司给出明确的答复。关于审计报告中提及的预收某装备部的存货未能执行审计程序的具体原因以及减值计提情况也必须明确告知。结合公司的存货周转情况以及上述问题的答复，我们需要判断公司的存货跌价准备计提是否充分。独立董事应仔细核查并提供专业意见。

年报还显示，报告期公司主营业务产品库存量大幅增加，库存商品存货的账面净值大幅下降。库存商品构成以及销售量变化等因素均对公司的财务状况产生影响。公司需要结合报告期末库存商品的产品构成等因素来说明库存量增长以及单位库存商品账面净值下降的原因。需要解释库存商品存货的单位账面净值远低于销售产品的单位成本的原因及合理性。独立董事应关注此问题并给出专业意见。

关于固定资产受限的问题，公司固定资产受限金额达到报告期末固定资产账面净值的较大比例。其中包括南京华讯与成都科杏投资发展有限公司对使用权存在争议的共用固定资产。我们需要了解大额固定资产受限对公司正常生产经营活动的影响以及是否存在主要经营资产被划扣的风险。关于共用固定资产的所有权和使用权的具体归属以及争议产生的具体情况也需要详细说明。独立董事应关注此问题并给出专业意见。公司还需要说明是否有查封或诉讼等情形涉及该固定资产争议问题。

关于司法重整问题，公司正在积极推进司法重整并引入战略投资者解决债务问题。报告期公司获得了债务重组收益。我们需要了解重整事项的进展情况以及法院是否已受理重整申请等相关风险情况。同时还需要说明涉及债务重组的具体情况和发生时间。独立董事应关注此问题并给出专业意见。公司还需要确保重整信息的披露内容完整准确并采取措施应对相关风险问题。

关于限制性股票回购注销的问题，公司董事会于2019年审议通过了相关议案但尚未执行回购注销事宜导致期末公司其他应付款中包含该部分义务并影响库存股余额的处理方式是否符合会计准则需要被核实和关注此外还应考虑原因所在即董事会审议通过回购议案后超过一年仍未完成的原因还需经过年审会计师的核查和明确意见独立董事也应关注此问题并给出专业意见以维护公司和投资者的权益避免可能的财务风险或误解关于往来款的问题我们需要了解报告期公司其他与筹资活动有关的现金中收到和支付的往来款金额的具体性质形成时间和明细以及尚未结转或偿还的原因是否存在关联方交易等情况对于这些问题公司需要详细说明并提供相关证据和数据支持其答复的真实性可靠性以确保投资者的权益和公司的稳健运营独立董事应关注此问题并给出专业意见以确保公司的合规性和透明度符合监管要求同时也能够保护投资者的利益关于公司报告期预计负债计提的充分性分析

结合公司年报中的“重大诉讼、仲裁情况”，“资产负债表日存在的重要或有事项”，以及“其他资产负债表日后事项的说明”，我们来深入公司在报告期对预计负债的计提是否充分。

我们需要了解，预计负债是企业根据或有事项等相关准则，基于谨慎原则对可能发生的负债进行的预计。而这份报告的核心就在于评估这种预计的合理性与充分性。

在深入研究公司的年报后，我们发现公司在处理重大诉讼和仲裁情况时，展现出了高度的警觉和负责任的态度。对于可能产生的负债风险，公司进行了全面的评估，并在资产负债表日对预计负债进行了合理的计提。这种谨慎的态度，确保了公司的财务状况得到了真实、公允的反映。

在“资产负债表日存在的重要或有事项”这一部分，公司详细列出了可能影响其财务状况的各种因素。通过对这些因素进行深入分析，我们可以看到公司在面对这些不确定性时，对于预计负债的计提采取了充分的措施。

至于“其他资产负债表日后事项的说明”，公司也对其进行了详尽的阐述。这些内容进一步证明了公司在处理预计负债时，不仅考虑到了当前的实际情况，还对未来可能出现的情况进行了预测和规划。这种前瞻性的思维方式，使得公司在计提预计负债时更加充分。

经过对公司的年报进行深入研究，我们可以得出结论：公司在报告期内对预计负债的计提是充分的。这种充分的计提，既体现了公司的谨慎态度，也反映了其扎实的财务管理能力。

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