中兴财光华会计师所被警示 执业两新三板公司年

广东证监局对中兴财光华会计师事务所及其相关人员的警示函措施

赢家财富网讯，广东证监局近日对中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）及其相关责任人肖志军、胡芬芳、徐作璋采取了警示函措施。该措施是基于对中兴财光华会计师事务所在对广东盈嘉科技工程发展股份有限公司和东莞市福华健康管理股份有限公司的2018年度年报审计项目进行专项检查中所发现的问题。

在盈嘉科技的年报审计项目中，中兴财光华会计师事务所存在以下问题：

一、在执行应收账款和营业收入的函证程序时，部分公司使用非公章代替公章回函，且未进一步获取审计证据。这不符合中国注册会计师审计准则的相关规定。

二、在对长期股权投资进行审计时，未对存在减值迹象的情况作出恰当的职业判断，底稿中的审计说明不足以支持其不计提减值准备的决策。

三、在执行存货审计程序时，计划获取相关程序的审计证据，但实际上并未获取充分、适当的审计证据。

四、当部分分析指标触及设定的“报警比率”时，未采取进一步的审计程序，这同样不符合相关审计准则的要求。

五、在执行实质性分析程序时，未执行毛利率与同行业比较审计程序，未解释相关可比公司、同行业毛利率数据为空的情况。

六、在风险评估中，未对重要资产和负债的计价准确性、权利与义务、列报与披露以及损益表重要科目的重大错报风险进行评估。

七、营业收入明细表中的审计说明与实际情况不符，重庆置信绿源节能技术服务有限公司的其他应付款审计调整事项也与实际情况不符。

八、在执行重庆置信其他应付款审计程序和货币资金审计程序时，未能取得关联方相关合同资料和库存现金日记账、库存现金盘点表等重要资料。

在福华股份的年报审计项目中，中兴财光华会计师事务所也存在以下问题：

一、对银行询证回函中的异常情况未保持应有的关注，银行询证回函附件无编号和索引，无法证明对银行存款的函证过程保持了应有的控制。

二、在执行货币资金相关审计程序时，未从银行取得福华股份东莞农村商业银行账户的银行对账单，仅以公司网银导出的相关账户交易流水替代。

在应收账款、预付账款、其他应收账款、其他应付账款的函证程序中，中兴财光华会计师所未能提供充分的证据表明其保持了应有的控制。函证程序控制措施表及发件快递单等重要证据缺失，这不禁让人对其往来账款函证过程的严谨性产生疑虑。

更为严重的是，中兴财光华会计师所未对福华股份的征信报告上的关联方进行深入的审计，未能识别出其中隐藏的部分直接关联关系的主体。在识别未披露的关联方交易方面，显然缺乏进一步的审计程序与。

在风险评估方面，该所在对重要资产和负债的计价准确性、权利与义务、列报与披露等方面未能做出恰当的评价。对于损益表重要科目的发生、列报与披露的重大错报风险高低也未进行充分评估，这无疑增加了公司的财务风险隐患。

货币资金截止测试本是审计工作中的重要环节，但中兴财光华会计师所执行的测试却未能得出明确的审计结论。还存在差旅费记录与附件不一致的问题，这让人对其审计工作的严谨性和真实性产生质疑。

项目合伙人未在项目组独立性声明书上签名确认，这明显违反了独立性要求。独立性是审计工作的基石，任何偏差都可能影响审计结果的公正性。

或有事项、期后事项的调查问卷没有得到有效的确认，项目组内复核意见及回复缺失，项目经理及第三卷审计工作底稿立卷人未签字，这些问题都暴露了中兴财光华会计师所在审计工作底稿管理上的不规范之处。

中兴财光华会计师所的行为已违反了《中国注册会计师执业准则》及《非上市公众公司监督管理办法》的相关规定。作为主要责任人的肖志军、胡芬芳和徐作璋，需对上述违规行为承担主要责任。

广东证监局已决定对中兴财光华会计师所及上述责任人采取出具警示函的行政监管措施。赢家财富网注意到，该所因过往执业违规已被监管谈话。天眼查显示，福华股份和盈嘉科技均为新三板公司，而此次审计违规***无疑会对两公司的声誉及市场信任度造成影响。

对于证券公司、律师事务所、会计师事务所等证券服务机构而言，为公众公司出具专项文件时，必须勤勉尽责、诚实守信。任何疏忽都可能引发市场的信任危机，甚至给投资者带来巨大损失。对于此次中兴财光华会计师所的违规行为，市场应保持警惕，并期望监管部门能进一步加大监管力度，确保市场的公平与透明。经过我局的调查，发现中兴财光华会计师事务所在执业过程中存在一些问题，具体涉及盈嘉科技和福华股份两家公司的年报审计项目。

一、盈嘉科技年报审计项目存在的问题：

在盈嘉科技2018年年报的审计过程中，中兴财光华会计师事务所在以下几个方面存在执业问题：

1. 执行函证程序时，部分公司使用非公章代替公章回函，事务所未进一步获取审计证据，这不符合《中国注册会计师审计准则》的相关规定。

2. 对存在减值迹象的长期股权投资，事务所未做出恰当的职业判断，审计底稿中的解释不合理。

3. 存货审计程序中，事务所计划获取相关审计证据，但未能获取充分、适当的审计证据。

4. 当部分分析指标触及“报警比率”时，事务所未采取进一步的审计程序。

5. 执行实质性分析程序时，未执行毛利率与同行业比较审计程序，未解释相关数据为空的情况。

6. 在风险评估中，未对重要资产和负债的计价准确性、权利与义务、列报与披露等进行评估。

7. 营业收入明细表中的审计说明与实际情况不符，其他应付款审计程序中的调整事项也与实际情况不符。

8. 执行重庆置信其他应付款审计程序时，未取得关联方相关合同资料和说明原因。

9. 执行货币资金审计程序时，未取得库存现金日记账、库存现金盘点表和制作库存现金监盘表。

二、福华股份年报审计项目存在的问题：

在福华股份2018年年报的审计过程中，中兴财光华会计师事务所在以下几个方面存在执业问题：

1. 对银行询证回函中的异常情况未保持应有关注，函证过程无法证明保持了应有的控制。

2. 执行货币资金相关审计程序时，未从银行取得福华股份的银行对账单，仅以公司网银导出的相关账户交易流水替代。

3. 执行往来账款函证程序时，未制作函证程序控制措施表、没有发件快递单等证据，无法证明保持了应有的控制。

4. 未对征信报告上的关联方实施审计程序，未能识别出部分直接关联关系的主体，未采取进一步审计程序识别未披露的关联方交易。

以上问题均显示出中兴财光华会计师事务所在执业过程中的不规范行为，需要引起高度重视并尽快整改。经过深入了解后我们会发现这些问题的存在可能会影响到审计报告的准确性和可信度从而对相关的企业和投资者造成一定的影响甚至损失。因此中兴财光华会计师事务所在今后的工作中应当加强自身的专业能力和职业道德不断提高服务水平为投资者和社会公众提供更加准确可靠的财务信息。广东证监局对中兴财光华会计师所进行风险评估审计工作的调查与评估报告

近期，广东证监局对中兴财光华会计师所进行了一系列审计工作的调查与评估。评估结果揭示了一些令人关注的问题。在风险评估中的认定层次组合风险评估环节，会计师所未能有效评价重要资产和负债的计价准确性、权利与义务、列报与披露的问题，以及在损益表重要科目发生、列报与披露的重大错报风险的高低。这一行为显然不符合《中国注册会计师审计准则》的相关要求。对此，中兴财光华会计师所需要深入反思并改进其审计流程和质量控制制度。

会计师所在执行的货币资金截止测试环节也存在问题。审计结论的缺失以及检查的差旅费记录与附件的不一致，显示出在审计工作底稿和审计证据方面的疏忽。项目合伙人未在项目组独立性声明书签名确认，也反映出在遵守独立性要求方面的不足。这些问题均不符合中国注册会计师审计准则的相关规定。

更令人关注的是，会计师所在或有事项、期后事项的调查问卷存在不完整的情况，如被调查人和调查人员未签名确认，项目组内复核意见及回复未归档，以及审计工作底稿的立卷人未签字等问题。这些疏漏显示出会计师所在审计工作细节上的疏忽和管理上的不足。这些问题的存在，不仅可能影响审计质量，还可能对公众公司造成不必要的风险。

基于以上问题，中兴财光华会计师所的行为已经违反了相关法规和中国注册会计师执业准则的要求。对此，广东证监局已经决定采取警示函的行政监管措施。会计师所需要认真对待这次监管措施，深刻吸取教训，严格遵照相关法律法规和中国注册会计师审计准则的规定做好整改工作，并对相关责任人进行内部问责。

在收到行政监管措施决定书后30日内，中兴财光华会计师所需要向我局报送整改报告和内部问责情况。会计师所应进一步加强内部管理，建立健全质量控制制度，勤勉尽责地履行审计工作义务，确保审计质量。如果对本次监督管理措施不服，可以在规定的期限内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请，或在规定期限内向有管辖权的人民法院提起诉讼。但复议与诉讼期间，上述监督管理措施不会停止执行。

广东证监局

2020年4月7日

本次评估结果提醒广大投资者在选择审计服务时，应更加关注审计机构的审计质量和内部控制水平，以确保投资安全。也提醒中兴财光华会计师所及其他审计机构，必须严格遵守行业规定，不断提高专业水平，确保为公众公司提供高质量的审计服务。