私募基金管理人代缴增值税（公募基金增值税）

私募证券基金管理人和投资人如何缴纳所得税和增值税，一文解读

在金融行业，所得税和增值税的缴纳是私募证券基金管理人和投资人必须面对的问题。那么，如何正确缴纳这些税款呢？本文将为您详细解读。

一、所得税的缴纳

对于私募证券基金管理人而言，首先需要确定哪些收入属于应税收入。这包括基金的各种投资收入、管理费收入等。接着，需要结转相应的成本和费用，计算出应纳税所得额。根据税法规定，企业需缴纳企业所得税，而个人则需缴纳个人所得税。

对于投资人来说，主要通过分红获得收益，因此需缴纳所得税。具体的税率根据投资人的身份（企业或个人）以及所得金额来确定。

二、增值税的缴纳

私募证券基金的增值税缴纳相对复杂。主要包括以下几个方面：

1. 贷款服务基金：将资金贷与他人使用而取得的具有保本性质的利息收入需缴纳增值税。而基金持有的各类存款取得的利息收入则不征收增值税。基金与金融机构发生的质押式和买断式买入返售取得的利息收入也免征增值税。

2. 金融商品转让：基金转让有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权产生的差价收入需按金融商品转让缴纳增值税。但基金买卖股票、债券的差价收入在特定情况下免征增值税。

3. 执行日前和执行后估值增值：在基金设置备查表的情况下，按照相关规定计算待抵扣增值额和应税差价收入，进而计算当月应交增值税。

三、私募基金如何缴纳增值税

私募基金的增值税缴纳方式与其管理人的组织形式有关。公司制和有限合伙制的私募基金管理人均作为独立纳税主体进行核算和缴税。小规模按3%的税率缴税，一般规模按6%的税率缴税。对于私募基金的具体操作，可参照中国证券投资基金业协会发布的《证券投资基金增值税核算估值参考意见》及相关《释义》。

四、中基协深夜发文指导私募如何缴纳增值税

近日，中国证券投资基金业协会发布了关于私募如何缴纳增值税的指导文件，为行业提供了明确的操作指南。此前，行业内对于如何操作一直存在疑问和期待。该文件的发布对于规范行业发展、保障各方权益具有重要意义。

私募证券基金管理人和投资人在缴纳所得税和增值税时，需要了解并遵守相关规定，确保合规操作。希望本文的解读能帮助大家更好地理解相关税收政策，为未来的投资活动提供参考。关于资管产品征税问题，由于某些不便明说的原因，行业协会选择以《参考意见》而非《指引》的形式进行发布。以《指引》形式发布的话，公募基金必须遵循，私募基金则可作为参考；而《参考意见》则允许各家管理人自行判断是否采纳，不做硬性规定。协会作为专业领域的权威机构，针对领域内的疑问进行了详细解答。对于其他未明确的问题，仍然需要各地税务机关进行把握。

值得一提的是，协会多次强调会计和税务的口径差异。会计上通常采用的是权责发生制，而税务则倾向于现金收付制。《意见》的主要内容在于对接这两种口径，为基金行业迎接增值税时代提供指导。协会通过《意见》明确表明了其立场，并对各类资管产品的报表进行了细致说明，提醒业内人士注意。

对于私募证券投资基金是否需要对仅投资沪深A股股票征收增值税的问题，根据《关于资管产品增值税有关问题的通知》(财税〔2017〕56号)，私募基金管理人在运营过程中发生的增值税应税行为，自2018年1月1日起暂适用简易计税方法，按3%的征收率缴纳增值税。根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），证券投资基金（包括封闭式和开放式）买卖股票、债券所取得的金融商品转让收入是免征增值税的。这里的证券投资基金既包括公募也包括私募。

至于基金产品买卖货币基金所取得的收益是否收税，按照当前法律是不收税的。那么，增值税的实施对资管行业有何影响呢？如果管理人能够按时缴纳最低增值税，那么应该不会对行业产生太大的冲击。

协会通过发布《参考意见》及相关内容，为基金行业迎接增值税时代提供了有力的指导。这不仅明确了税务口径与会计口径的差异，还为各类资管产品提供了详细的税务指导，有利于保障投资者的合法权益。对于私募证券投资基金和货币基金等特殊领域的税务问题，也给出了明确的解答，有助于资管行业有序开展工作。