202023基金怎么样（202023基金净值估算）

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在会计的天地里，当税率发生变化或者新税降临，是否需要对“递延税款”余额进行调整呢？答案是不需要。这是因为，当本期出现时间性差异时，我们会以现行税率来计算其纳税金额的影响。而那些过去发生但要在本期转销的时间性差异，则按照它们发生时的税率来计算。这就是所谓的递延法。当企业采用这种方法时，所得税费用的计算依据是税前会计利润。我们将这个费用借记“所得税”科目。我们会比较基于税前会计利润的所得税费用与基于纳税所得的应缴所得税之间的差额，把这个差额作为递延税款，然后借记或贷记“递延税款”科目。

关于第五年的税务处理细节如下：

根据税前会计利润计算，本年度的应交所得税为：应纳税所得额×税率=1000×30%=300万元。而按照应纳税所得计算，应交所得税则为：（应纳税所得额+调整项）×税率=（1000+20）×30%=306万元。由于前四年按照33%的税率计算对纳税产生影响，金额计算为：调整项×年份×税率差异=20×4×（33%-30%）=2.4万元。会计分录记录为借所得税3,000,000元，递延税款60,000元，应交税金-应交所得税为3,060,000元。再记录借所得税24,000元，贷递延税款24,000元。

第六年的税务处理则有所不同：基于税前会计利润计算的应交所得税为1040万元乘以税率30%，即312万元。而按照应纳税所得计算，应交所得税为（应纳税所得额-特定项）×税率=（1040-20）×30%=306万元。时间性差异对纳税的影响金额为6万元。会计分录为借所得税3,120,000元，贷递延税款项下为相应的调整金额。第七年至第十年的会计处理流程类似。

当采用“债务法”时，税率的变动或新税的征收都需要对递延税款的科目余额进行相应的调整。这样，资产负债表中列示的递延所得税资产或负债将更贴近实际情况，更为准确。这种方法相较于其他方法更为复杂，每次税法或税率的变动都需要重新计算递延所得税资产或负债。

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